Вопрос: Допустимо ли при указании цены сделки в отношении амортизируемых облигаций указывать цену, исходя из остаточной стоимости неучтенных расходов (цена в процентах, умноженная на остаточный номинал)?

Ответ: Внутренний стандарт «О требованиях к документу на бумажном носителе и сообщению в электронной форме, которые содержат сведения о физическом лице и его расходах, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг и (или) о физическом лице и его индивидуальном инвестиционном счете» (далее - Внутренний стандарт) устанавливает минимально необходимый состав сведений, которые должны содержать документ на бумажном носителе и сообщение в электронной форме, которые направляются членом НАУФОР другому брокеру, управляющему или управляющей компании открытого паевого инвестиционного фонда и содержат сведения о физическом лице и его расходах, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг и (или) о физическом лице и его индивидуальном инвестиционном счете.

Пункт 12 приложения 1 к Внутреннему стандарту определяет состав сведений о ценных бумаг, а также о расходах по приобретению и хранению таких ценных бумаг, к числу которых отнесены, в том числе:
а) цена приобретения ценных бумаг в валюте расчётов по сделке;
б) сумма сделки в валюте расчётов по сделке (без накопленного процентного (купонного) дохода) и в рублях.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) профессиональный участник рынка ценных бумаг, признаваемый налоговым агентом, при определении налоговой базы по доходам от операций с ценными бумагами обязан учитывать фактически осуществленные расходы налогоплательщика, связанные с приобретением и хранением указанных ценных бумаг, на основании сведений, переданных ему другим профессиональным участником рынка ценных бумаг.

Согласно пункту 13 статьи 214.1 НК РФ, суммы, уплаченные налогоплательщиком за приобретение ценных бумаг, в отношении которых предусмотрено частичное погашение номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, признаются расходами при таком частичном погашении пропорционально доле доходов, полученных от частичного погашения, в общей сумме, подлежащей погашению.

В связи с вышеизложенным в составе сведений о ценных бумагах необходимо отражать информацию о фактически подтвержденных полных суммах, уплаченных физическим лицом за приобретение ценных бумаг.

Понятие «Остаточная стоимость неучтенных расходов» не используется налоговым законодательством для описания порядка определения налоговой базы и исчисления налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами. Остаточная стоимость неучтенных расходов является расчетной величиной и может рассматриваться как дополнительная информация, передаваемая по инициативе отправителя в случаях, когда используемые системы документооборота предусматривают возможность передачи соответствующей дополнительной информации.

Вопрос: Можно ли при передаче сведений о ценных бумагах и расходах по их приобретению и хранению, предусмотренных пунктом 12 приложения 1 к Внутреннему стандарту, агрегировать данные по однородным партиям ценных бумаг, а не отражать информацию по каждой бумаге отдельно? Если да, то при каких условиях это допускается?

Ответ: Пункт 12 приложения 1 к Внутреннему стандарту определяет состав сведений о ценных бумагах, а также о расходах по приобретению и хранению таких ценных бумаг, к числу которых отнесена информация о количестве ценных бумаг (подпункт 4 пункта 12 приложения 1), что обусловливает возможность агрегирования данных по однородным партиям приобретения/поступления ценных бумаг. При полном совпадении иных предусмотренных формой сведений допускается представление информации не в разрезе каждой отдельной ценной бумаги, а в разрезе сформированных партий, характеризующихся идентичностью указанных параметров.

Вопрос: Планирует ли НАУФОР в будущем исключить из числа обязательной информации сведения, предусмотренные подпунктом 23 пункта 12 приложения 1 к Внутреннему стандарту (о дате для срока владения с учетом РЕПО и займов)?

Ответ: В соответствии с изменениями в пункт 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 30.01.2026 № 15-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации») выбытие акций из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо не прерывает их срок нахождения в собственности налогоплательщика для целей применения налоговой льготы от владения соответствующими акциями более 5 лет. В связи с этим при передаче информации, указанной в подпункте 23 пункта 12 Приложения 1 к Внутреннему стандарту, рекомендуем указывать дату зачисления таких акций, независимо от того, выбывали ли они из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо. Целесообразность исключения пункта 23 Приложения 1 к Внутреннему стандарту будет рассмотрена при ближайшем внесении изменений во Внутренний стандарт.

Вопрос: Какую информацию о договорах на ведение ИИС, имеющуюся у члена НАУФОР в отношении ранее заключенных другими брокерами, управляющими и управляющими компаниями, необходимо передавать в составе сведений об ИИС (дата открытия, дата прекращения, наименования финансовых организаций)?

Ответ: Пункт 5 приложения 2 к Внутреннему стандарту определяет состав сведений о предыдущих договорах на ведение ИИС, имеющихся в распоряжении члена НАУФОР, относя к ним только даты заключения указанных договоров. При этом член НАУФОР может по своему усмотрению дополнить указанный состав информацией о наименовании лиц, заключивших такие предыдущие договоры, их номерах, а также датах завершения их действия.

Вопрос: Нужно ли включать в состав сведений об ИИС информацию о суммах денежных средств, внесённых на ИИС либо изъятых с ИИС с начала налогового периода, предоставленную члену НАУФОР другими брокерами, управляющими и управляющими компаниями, у которых ранее были открыты ИИС?

Ответ: Пункт 6 приложения 2 к Внутреннему стандарту определяет состав сведений о суммах денежных средств, внесенных на ИИС либо изъятых с ИИС физическим лицом с начала налогового периода, в котором произошло закрытие ИИС. В соответствии с пунктом 13 Приложения к Приказу ФНС России от 11.11.2024 № ЕД-7-11/1015@ (Приказ ФНС России от 11.11.2024 № ЕД-7-11/1015@ «Об утверждении состава сведений о физическом лице, его расходах, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг, и о его индивидуальном инвестиционном счете, предоставляемых брокером, управляющим или управляющей компанией открытого паевого инвестиционного фонда другому брокеру, управляющему или управляющей компании открытого паевого инвестиционного фонда») брокер, управляющий или управляющая компания открытого паевого инвестиционного фонда передают, в числе прочего, сведения, предоставленные ранее другим брокером, управляющим или управляющей компанией открытого паевого инвестиционного фонда, у которого (которых) были ранее открыты ИИС. С учетом данного требования рекомендуем включать в состав сведений, предусмотренных пунктом 6 приложения 2 к Стандарту, информацию, предоставленную ранее другими брокером, управляющим или управляющей компанией открытого паевого инвестиционного фонда, у которых ранее были открыты ИИС, о суммах денежных средств, внесенных на ИИС либо изъятых с ИИС физическим лицом с начала налогового периода, в котором произошло закрытие ИИС.

Вопрос: Допустимо ли рассматривать пустые значения полей «факт подачи заявления» и (или) «дата подачи заявления» как информацию о том, что заявление на трансформацию ИИС клиентом не подавалось?

Ответ: Пункт 10 приложения 2 к Внутреннему стандарту определяет состав сведений в отношении подачи физическим лицом заявления в соответствии с частью 6 статьи 4 Федерального закона от 19.12.2023 № 600-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». К числу сведений отнесены информация о факте подачи заявления налоговому агенту, а также информация о дате подачи заявления налоговому агенту. При этом, если указанное заявление подано, указывается факт и дата подачи заявления, если заявление не было подано, указывается информация об отсутствии факта подачи заявления. По мнению НАУФОР, пустые значения полей «факт подачи заявления» и (или) «дата подачи заявления» не могут рассматриваться в качестве информации об отсутствии факта подачи такого заявления.

Вопрос: Брокер вправе передать другому профессиональному участнику рынка ценных бумаг сведения о физическом лице и его расходах, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг, в виде документа на бумажном носителе через нарочного. Допускается ли в качестве нарочного привлекать само физическое лицо, в отношении которого передаются указанные сведения?

Ответ: В соответствии с положениями пункта 5.1 Базового стандарта совершения брокером операций на финансовом рынке (утвержден Банком России 18 июня 2026 года № КФНП-20, вступает в силу с 1 сентября 2026 года) брокер вправе передать другому профессиональному участнику рынка ценных бумаг сведения о физическом лице и его расходах, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг, в виде документа на бумажном носителе нарочным. Базовый стандарт не содержит положений, ограничивающих возможность привлечения физического лица, в отношении которого передаются указанные сведения, в качестве нарочного для их передачи, если его полномочия в таком статусе будут подтверждены надлежащим образом.

Вопрос: Какие требования установлены к способу заверения сведений о расходах, передаваемых на бумажном носителе?

Ответ: Базовый стандарт совершения брокером операций на финансовом рынке (утвержден Банком России 18 июня 2026 года № КФНП-20, вступает в силу с 1 сентября 2026 года) не содержит требований к способу заверения документов, содержащих сведения, предаваемых на бумажном носителе. НАУФОР рекомендует заверять указанные документы, исходя из общих принципов делопроизводства и оформления документов в финансовой сфере.

Вопрос: Как должен поступить брокер, если в полученных сведениях, предусмотренных Внутренним стандартом, выявлена явно ошибочная информация (например, неверный ISIN) в отношении одной или нескольких ценных бумаг - можно ли не учитывать представленные сведения о расходах только в отношении таких ценных бумаг, или в отношении всех ценных бумаг, указанных в документе?

Ответ: В случае если сведения содержат явно ошибочную информацию в отношении одной или нескольких ценных бумаг (например, неверный ISIN), то, по мнению НАУФОР, брокер вправе не учитывать сведения только в отношении тех ценных бумаг, в отношении которых сведения содержат ошибочную информацию.

Вопрос: В соответствии с Базовоым стандартом совершения брокером операций на финансовом рынке брокер обязан сообщить клиенту о получении от другого ПУРЦБ сведений не позднее пяти рабочих дней с даты их получения. Если в сведениях выявлены некорректные данные, должен ли брокер сообщать об этом клиенту и ПУРЦБ, передавшему сведения?

Ответ: В соответствии с пунктом 5.3 Базового стандарта совершения брокером операций на финансовом рынке (утвержден Банком России 18 июня 2026 года № КФНП-20, вступает в силу с 1 сентября 2026 года) брокер, получивший от другого профессионального участника рынка ценных бумаг сведения, в срок не позднее пяти рабочих дней с даты их получения информирует об их получении физическое лицо, в отношении которого получены сведения, в соответствии с договором о брокерском обслуживании. В случае выявления в полученных сведениях явно некорректной информации НАУФОР рекомендует в разумные сроки информировать об этом клиента и профессионального участника рынка ценных бумаг, передавшего указанные сведения.